Warunkiem amortyzowania samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej jest wprowadzenie go do ewidencji środków trwałych firmy. Wówczas przedsiębiorca może wybrać odpowiednią metodę amortyzacji i dokonywać odliczeń.

Na czym polega amortyzacja?

Przy amortyzacji samochodu osobowego w firmie zaliczonego do ewidencji środków trwałych przedsiębiorca zgodnie z prawem może co miesiąc zaliczać w koszty odpisy amortyzacyjne, wpływające na zmniejszenie podatku dochodowego.

Metody amortyzacji

Amortyzacja może odbywać się:

• metodą liniową,

• metodą liniową przyspieszoną,

• metodą indywidualną,

• metodą jednorazowej amortyzacji.

Metoda liniowa amortyzacji jest standardową metodą przeznaczoną dla samochodów osobowych wykorzystywanych i zakupionych na firmę. Środek trwały zgodnie z metodą liniową zużywa się równomiernie w całym okresie użytkowania. Przedsiębiorca powinien w takim przypadku zastosować odpisy amortyzacyjne od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych. Podstawowa roczna stawka amortyzacji wynosi przy tym 20 proc., dlatego samochód będzie amortyzowany przez 5 lat.

Drugą metodą amortyzacji jest metoda liniowa przyspieszona, która polega na podwyższeniu stawki poprzez przemnożenie stawki amortyzacyjnej z wykazu (20 proc.) przez przyjęty przez podatnika współczynnik, nie wyższy od maksymalnego – 1,4. Wówczas rocznie można odliczyć 28 proc. wartości pojazdu, a okres amortyzacji skraca się do 3 lat i 7 miesięcy. Przyspieszona amortyzacja liniowa jest stosowana wyłącznie w przypadku używania samochodów w warunkach wymagających szczególnej sprawności technicznej lub bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciętnych.

Przedsiębiorca może amortyzować samochód osobowy metodą indywidualną, w której indywidualnie ustalana jest stawka amortyzacyjna dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, wprowadzonych do ewidencji środków trwałych firmy po raz pierwszy. Za używany uznaje się samochód wykorzystywany wcześniej co najmniej przez 6 miesięcy. Okres amortyzacji nie może być przy tym krótszy niż 30 miesięcy, a indywidualna stawka amortyzacji nie może przekraczać 40 proc.

Możliwa jest też jednorazowa amortyzacja samochodu osobowego, o ile wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł.

Zmiany po 1 stycznia 2018 roku

Zgodnie z obowiązującymi dziś przepisami, środki trwałe należy obowiązkowo wprowadzić do ewidencji środków trwałych, jeśli ich wartość przekracza nie 3,5 tys. zł, ale 10 000 zł. Dlatego samochód osobowy o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł można wprowadzić bezpośrednio w koszty lub dokonać jednorazowej amortyzacji.

Limity przy amortyzacji samochodu osobowego

Do końca 2018 roku obowiązywało ograniczenie w kwestii ujmowania odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych do kwoty 20 000 euro, w przeliczeniu na złotówki. Natomiast obecnie zwiększono limit amortyzacji w przypadku nabycia pojazdów osobowych, a ustawodawca uzależnił jego wysokość od rodzaju posiadanego pojazdu – dla samochodów spalinowych to 150 tys. zł, a dla elektrycznych 225 tys. zł.