Wraz z pojawieniem się od 1 stycznia 2018 roku obowiązku wysyłki pliku JPK_VAT dla wszystkich przedsiębiorców, również tych prowadzących działalność w skali mikro, zaistniała konieczność dogłębnego poznania struktury Jednolitych Plików Kontrolnych. Od 1 lipca 2018 roku wprowadzono dodatkowo obowiązek posiadania pozostałych struktur JPK, m.in. pliku właściwego dla struktury księgi przychodów i rozchodów. Jak ona wygląda?

Struktura JPK_PKPIR

Jednolity Plik Kontrolny, zgodnie z wymogami Ministerstwa Finansów, powinien mieć uporządkowaną logicznie strukturę, w której uwzględnione zostaną wymagane dane księgowe. JPK przekazywany jest organom podatkowym drogą elektroniczną lub z wykorzystaniem nośników danych.

JPK_PKPIR obejmuje dane uwzględnione w podatkowej księdze przychodów i rozchodów prowadzonej w formie elektronicznej. Struktura pliku została określona przez resort finansów i podzielono ją na dwie sekcje:

• sekcja PKPIR info zawierająca:

  • wartość spisu z natury na początek i koniec roku,

  • koszty uzyskania przychodu,

  • dochód.

• sekcja PKPIR wiersze zawierająca:

  • liczbę porządkową,

  • datę zdarzenia gospodarczego,

  • numer dowodu księgowego,

  • dane kontrahenta,

  • opis zdarzenia,

  • przychód,

  • zakupy,

  • wydatki.

Kto sporządza plik JPK_PKPIR?

Jednolity Plik Kontrolny obejmujący dane z księgi przychodów i rozchodów sporządzają przedsiębiorcy prowadzący księgowość w formie elektronicznej. Jeśli prowadzą księgę w formie papierowej, nie obejmuje ich jak na razie obowiązek JPK_PKPIR.

W przypadku posługiwania się przez przedsiębiorcę programem komputerowym do ewidencjonowania zdarzeń gospodarczych w podatkowej KPiR konieczne jest wprowadzenie zmian w oprogramowaniu finansowo-księgowym. Musi być ono zaopatrzone w możliwość generowania JPK na prośbę organów podatkowych, zgodnie z formatem XML.

Przedsiębiorca może przekazać plik JPK_PKPIR na żądanie fiskusa w formie elektronicznej za pomocą programów księgowych bądź na nośnikach danych, ale obowiązkowo dokonany na nich zapis musi pozwalać na prawidłowy odczyt informacji podatkowych.