W rozliczeniu podatkowym za rok 2024, składanym nawet do końca kwietnia 2025 roku
możesz skorzystać z wielu ulg podatkowych. Jedną z nich jest ulga B+R, czyli na badania i
rozwój, przeznaczona dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą.
Na czym polega ulga B+R?
Ulga na badania i rozwój została wprowadzona na mocy przepisów ustawy o innowacyjności.
Ma ona na celu wspieranie rozwoju polskiej gospodarki na wielu płaszczyznach, aby
dochodziło w niej do inwestycji w nowoczesne technologie.
Kto skorzysta z ulgi B+R?
Do skorzystania z ulgi B+R uprawnieni są przedsiębiorcy, niezależnie od branży i skali
prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, którzy prowadzą działalność
badawczo-rozwojową. Dodatkowym wymogiem jest, by byli opodatkowani podatkiem
dochodowym według:
 skali podatkowej – 12 i 32%, deklaracja PIT-36,
 podatku liniowego – deklaracja PIT-36L,
 podatku dochodowego od osób prawnych – deklaracja CIT-8.
Podatnik, który ma zamiar skorzystać z ulgi B+R, powinien prowadzić obowiązkowo w
ramach księgi przychodów i rozchodów lub w księgach rachunkowych ewidencję
wyodrębnionych kosztów działalności badawczo-rozwojowej. W przypadku KPiR należy
dodatkowo wyszczególnić w kolumnie 16 koszty poniesione na takie działania. Po
zakończeniu roku trzeba je zsumować. W tej samej kolumnie wpisuje się wszystkie koszty
działalności B+R, niezależnie od tego, jaka ich część ostatecznie zostanie odliczona od
podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.
Ile można odliczyć?
Ulga polega na możliwości dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania w
wysokości 100% kosztów kwalifikowanych wydatkowanych na badania i rozwój.
Największe korzyści z ulgi uzyskają przedsiębiorcy posiadający status centrum badawczo-
rozwojowego. W ich przypadku wysokość odliczenia podatkowego może sięgać do 150%
kosztów kwalifikowanych.
Do kosztów tych zalicza się wydatki związane z prowadzeniem prac badawczo-rozwojowych.
Odliczeniu mogą podlegać wszystkie wydatki, jakie wyszczególnione są w ustawie o podatku
dochodowym od osób fizycznych lub o podatku dochodowym od osób prawnych.
Kwota dokonywanego odliczenia kosztów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową
nie powinna przekroczyć w roku podatkowym kwoty dochodu, jaka została uzyskana przez
podatnika z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.